企業間無償提供借款，有哪些涉稅風險？

企業間無償提供借款，有哪些涉稅風險？

問題一

企業間可以無償提供借款嗎？

分 析

企業間無償提供借款，應視同銷售處理，按“貸款服務”稅目繳納增值稅。否則，稅務機關有權按照合理方法調整，企業將面臨補繳稅款、滯納金，甚至被罰款的風險。

依 據

依據一：財稅［2016］ 36號 附件1：營業稅改徵增值稅試點實施辦法

第十四條 下列情形視同銷售服務、無形資產或者不動產：（一）單位或者個體工商戶向其他 單位或者個人無償提供服務，但用於公益事業或者以社會公眾為物件的除外。

依據二：《企業所得稅法》第四十一條

企業與其關聯方之間的業務往來，不符合獨立交易原則而減少企業或者其關聯方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整。

問題二

借款利息以何為扣除依據？

分 析

借款利息屬於增值稅應稅專案，只能以發票作為稅前扣除依據。若企業以“白條”或者不合規憑據入賬，面臨成本不能在企業所得稅前扣除，同樣面臨補繳稅款、滯納金、被處以罰款的風險。

依 據

國家稅務總局關於釋出《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告（國家稅務總局公告2018年第28號）第九條規定：“企業在境內發生的支出專案屬於增值稅應稅專案的，對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人，其支出以發票（包括按照規定由稅務機關代開的發票）作為稅前扣除憑證。

若收款方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經營業務的個人，其支出以稅務機關代開的發票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出專案、收款金額等相關資訊。”

問題三

借款利息可以開具增值稅專用發票嗎？

分 析

可以開具，沒有檔案規定不得抵扣進項就不能開具專票。只是因企業借款利息支出不屬於增值稅可抵扣專案，不能抵扣進項稅。因此沒有必要開專票，開普票即可。

依 據

財政部、國家稅務總局《關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》財稅〔2016〕36號，附件一：《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》第二十七條 下列專案的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（六）購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

說到稅務，除了個人以外，可以說這也是所有企業都需要考慮的大問題，連馬雲、劉強東也在其中，不然怎麼會有馬雲沒有薪水，而劉強東的年薪只有一塊錢這樣的事情出現呢？

其實馬雲用的這個避稅方式，正是《避稅》這本書中的眾多避稅方式之一，這本書中運用了上百種真實案例，各種避稅方式相結合，告訴你怎麼正確而又合理的避稅。

是不是很多人都覺得避稅問題只有那些出色的財務才會知道，其實不然，老闆也是要懂得一定的節稅知識的，這樣才能的合理的幫公司節省的開支，讓你的收益最大化。

（注：以上資料，只供參考，不要走彎路，合法交稅，人人有責）

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