關於佣金的賬務和稅務問題

企業支付的哪些專案屬於佣金？佣金合法嗎？

答覆：

1。 代辦費；2。 介紹費；3。 居間費；4。 推薦費；5。 經紀服務費。

佣金是合法的，《關於禁止商業賄賂行為的暫行規定》第七條對此明確：佣金，是指經營者在市場交易中給予為其提供服務的具有合法經營資格的中間人的勞務報酬。

經營者支付佣金必須以明示的方式，支付和接受佣金的，都必須如實入賬。

二、支付佣金的證據鏈有哪些？

答覆：

1。 銷售合同或者服務協議；2。 關於佣金的協議或者合同（若是在銷售合同或者服務協議中約定了，則無需單獨提供）；3。 銀行付款證明（支付境內個人的可提供現金收據等）；4。 關於佣金付款結算進度的說明；5。 佣金收取方開具的佣金合法單據比如

佣金發票等；

6。 佣金收取方資格證明或者營業執照、自然人身份證明及資格證書等；7。 佣金計算分配表等。

三、銷售佣金和銷售回扣，有什麼區別？

答覆：

銷售佣金是指經營者在市場中給予為其提供服務的具有合法經營者資格的中間人的勞務報酬，中間人必須是有權從事中介服務的單位或個人，但

不包括交易雙方及其僱員、代理人和代表人等

。銷售回扣是指經營者銷售商品時以現金、實物或者其他方式退給對方單位或者個人的一定比例的商品價款。銷售回扣可分為暗釦和明釦。暗釦是指在由

帳外暗中給予對方單位的或個人的一定比例的商品價款，屬於賄賂支出

，不得稅前列支；明釦是指經營者銷售或購買商品，以明示方式給對方折扣。如果銷售額和折扣額在同一張發票上註明的，可按折扣後的銷售額計算繳納所得稅；如果將折扣額另開發票，則不得從銷售額中減除折扣額。

四、佣金和市場推廣服務費，有什麼區別？

答覆：

1、《民法典》第九百六十三條 中介人促成合同成立的，委託人應當按照約定支付報酬。對中介人的報酬沒有約定或者約定不明確，依據本法第五百一十條的規定仍不能確定的，根據中介人的勞務合理確定。因中介人提供訂立合同的媒介服務而促成合同成立的，由該合同的當事人平均負擔中介人的報酬。中介人促成合同成立的，中介活動的費用，由中介人負擔。第九百六十四條 中介人未促成合同成立的，不得請求支付報酬；但是，可以按照約定請求委託人支付從事中介活動支出的必要費用。由此可見，

佣金是否支付是和合同是否簽訂緊密相連的，合同成，則佣金生，合同不成，則佣金無。

而市場推廣費是指企業為擴大產品市場份額，提高產品銷量和知名度而採取的一系列措施所發生的費用。

比如散發傳單等，這些費用的產生和合同是否能簽訂是不具有相關性的。

《廣告法》第二條 在中華人民共和國境內，商品經營者或者服務提供者透過一定媒介和形式直接或者間接地介紹自己所推銷的商品或者服務的商業廣告活動，適用本法。由此可見，

廣告通常只是推供服務，與合同是否簽訂並無必然關係。市場推廣費一般是計入營業費用廣告費或業務宣傳費，不超過當年銷售（營業）收入的15%的部分准予扣除。

五、佣金的稅前扣除比例是多少？

答覆

：一般企業與具有合法經營資格中介服務機構或個人按所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%計算扣除限額。（財稅【2009】29號）保險公司從2018年1月1日起不超過當年全部保費收入扣除退保金等後餘額的18%（含本數）的部分，准予扣除。之前財保是15%，人保是10%（財政部 稅務總局公告2019年第72號）企業委託境外機構銷售開發產品的，其支付境外機構的銷售費用（含佣金或手續費）不超過委託銷售收入10%的部分，准予據實扣除。（國稅發〔2009〕31號）從事

代理服務、主營業務收入為手續費、佣金的企業

（如證券、期貨、保險代理等企業），其為取得該類收入而實際發生的營業成本（包括手續費及佣金支出），准予在企業所得稅前據實扣除。（國家稅務總局公告2012年第15號）

六、5%的稅前扣除限額，計算基數是企業收入總額還是每一份合同的收入金額？

答覆：

電信企業是按企業收入總額5%計算。（國家稅務總局公告2012年第15號）其他企業是按簽訂服務協議或合同確認的收入金額 。（財稅【2009】29號）

七、佣金的扣除計算限額是按實際收入的金額還是合同簽訂的收入金額？

答覆：

財稅［2009］29號檔案第一條第2點，其他企業：按與具有合法經營資格中介服務機構或個人（不含交易雙方及其僱員、代理人和代表人等）所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%計算限額。這裡明確計算扣除限額的基數為簽訂服務協議或合同確認的收入金額，也就是用以計算佣金或手續費的收入金額，而非會計或稅務中規定的確認收入金額。

八、我們公司按照銷售數量支付定額佣金的，也就是幫著每銷售1噸，支付中介100元佣金，如何計算佣金的扣除限額？

答覆：

按照銷售數量支付定額佣金的，應換算為實際銷售收入後，計算佣金扣除限額。

九、佣金超出5%的部分在企業所得稅匯繳的時候在哪個申報表納稅調整？

比如：去年房開企業與國內某知名的房屋營銷代理公司簽訂1份《房屋委託代理銷售合同》，合同金額1300萬元，支付營銷公司佣金96萬元。請問：是否超標？如何納稅調整？

答覆

：允許稅前扣除：1300*5%=65萬，調增=96-65=31萬在A105000納稅調整專案明細表中第23行（十一）佣金和手續費支出中進行納稅調整。

十、企業支付的銷售佣金如何賬務處理？

答覆：

借：銷售費用-佣金 100萬元

貸：銀行存款 100萬元

十一、企業收到的銷售佣金如何開具發票專案？

答覆：

開票專案：經紀代理服務-佣金。

十二、

委託財務公司幫我們催討應收賬款，我公司付給財務公司催回款項的20%，是否屬於佣金？

答覆：

根據《財政部 國家稅務總局關於企業手續費及佣金支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕29號）檔案第二條規定：“企業應與具有合法經營資格中介服務企業或個人簽訂代辦協議或合同，並按國家有關規定支付手續費及佣金。”可見具有合法經營資格的中介服務企業或個人才是手續費和佣金的支付物件，如果該財務公司不具備上述合法經營資格，則不屬於手續費或佣金支出。（來源：國家稅務總局網站2011年01月26日）

十三、佣金能否支付給自己的員工？

答覆：

不可以。佣金是商業活動中中間人所得的勞務報酬，接受佣金的只能是中間人，而不是交易雙方，也不是交易雙方的代理人、經辦人。這裡的中間人必須是具有合法經營者資格的從事中介服務的單位或個人，不包括本企業的職工。因此，你公司支付給員工的銷售提成，不屬於佣金，屬於工資薪金的範圍，按照工資薪金來申報個稅，無需取得佣金發票入賬。

十四、支付個人佣金，必須透過銀行轉賬嗎？現金支付是否可以稅前扣除？

答覆：

支付個人佣金，不一定必須透過銀行轉賬，現金支付也可以。也就是說：支付給個人佣金沒有硬性規定必須透過轉賬方式才可以稅前扣除。支付給個人以外單位的手續費及佣金，必須採用銀行轉賬方式。