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增值稅免稅了,還要價稅分離?不要把簡單的事情弄麻煩!
- 由 學稅 發表于 棋牌
- 2022-04-10
資產總計和資產總額一樣嗎
小規模納稅人免稅的政策,自4月1日就開始正式實行了。優惠政策本身,我們先前已經用多篇文章給大家進行了講解:
增值稅3%→免稅!怎麼開票?怎麼申報?一次性給大家說明白!
今天,主要給大家聊一下,小規模納稅人增值稅免稅之後,要不要價稅分離的事情。其實這個事情本身很簡單,但是很多財務人想
得
太複雜,反而讓事情變得麻煩了。
我們給大家用個簡單的例子講一下:
學稅有限責任公司是小規模納稅人,在2022年4月6日,收到了一張免稅的增值稅普票,專案是住宿費,金額是6000。大概就如下圖所示:
那麼收到這樣的票,作為會計,應該怎麼做賬才合適呢?其實,直接借:銀行存款 6000,貸:主營業務收入 6000,就完事了。
但是有的小夥伴表示,這樣是不對的。為什麼呢?因為,需要先進行價稅分離才行。那麼按什麼稅率進行價稅分離呢?他認為得按3%進行價稅分拆。相應的,
把免徵的增值稅轉入營業外收入。會計分錄如下:
借:銀行存款 6000,貸:主營業務收入 5825。24,貸:應交稅費-應交增值稅 174。76。借:應交稅費-應交增值稅 174。76,貸:營業外收入 174。76。
其實,我是搞不懂的,本來十分簡單的事情,為什麼非要搞個價稅分離呢?如果真要搞價稅分離,更麻煩的事情也來了:
價稅分離之後,增值稅銷售額是算6000呢,還是
5825。24呢?按6000的話,賬務上卻是
5825。24。如果按
5825。24,這又不符合免稅的政策啊。
因為增值稅銷售額,在計算銷項稅額本身是不含增值稅的。還是上面的例子,如果6000的住宿費是按3%徵收率來開的,票上是這樣的:
很明顯的,這個時候銷售額是
5825。24,增值稅是174。76。但是當前有免稅的政策,開的是免稅的票,那麼增值稅稅額是0,對應的銷售額就應該是6000。
在免稅的政策下,如果開免稅的票,對應的不含稅收入就應該是公司的主營業務收入(這也是客戶實際付給公司的價款)。實際上就是原來的增值稅,轉化成了銷售額。
如果非要搞價稅分離,那麼不只是做賬難,申報也難。如果價稅分離了,那麼申報表上的銷售額該填多少呢?
填6000的話,同樣還是跟賬上對不上。
填
5825。24,又跟票上的金額對不上,這裡對不上,比對就過不了。
所以,搞價稅分離,我認為是屬於多次一舉的。免稅的票,非要搞價稅分離,一定會讓票、申報表、賬上都變得亂七八糟。
因此,我們認為:直接免徵的增值稅不用
作價
稅分離,直接開免稅的票,全部計入銷售收入就行。
大家一定需要注意,免稅和之前的減免稅,本質上是不一樣的。直接免稅的是不需要進行賬務處理的,而直接減免的那種,才需要進行價稅分離:
透過“應計稅費-應交增值稅(減免稅款)”核算後進入“其他收益”科目。
這也是為什麼
之前小規模季度免稅,要先計增值稅,再轉入營業外收入。
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增值稅,用這樣的方式太好理解了!
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