注意：企業未開票收入申報，今天起就得按照這個來

注意：企業未開票收入申報，今天起就得按照這個來！

很多會計容易碰到一個比較實務的問題：一家認定為一般納稅人的企業，在給客戶提供一些服務並收款之後，客戶（尤其一些自然人）並沒有索要發票。由此產生了未開票收入，會計應該如何處理呢？

常見的主要有3種情形，我們今天將這3種情形和最新的處理方式一併給大家說清楚。

情形一：發生了真正的未開票收入

從規定上來講，增值稅納稅義務已然發生無疑，作為會計應該在申報表中的“未開票收入”那裡填報。為了方便大家理解，我們舉一個經常發生的例子，給大家做參考。

某餐飲企業甲，是一般納稅人，1月生意不錯，很多顧客過來吃飯，但是付款後並沒有索要發票。最後一算賬，1月取得收入60萬（不含稅），其中竟然有40萬未開票。

那麼該餐飲企業在申報增值稅的時候，如何處理這些未開票收入呢？

從規定上來講，該餐飲企業在收到了顧客的付款當天，就需要承擔增值稅的納稅義務了。即便顧客沒有要票，但是不會影響該餐飲企業的納稅義務，更不會影響該筆收入的性質。因此，客戶取得的未開票收入40萬，都屬於正常的營業收入，需要申報繳納增值稅。

具體到申報表上，填寫如下：

情形二：視同銷售情形產生了未開票收入

不過，在實務中，企業會發生一些增值稅上的視同銷售行為，這個時候，未開票的話，也需要在增值稅申報表“未開具發票收入”中填報。

舉個可能發生的比較多的案例，某企業乙，是一般納稅人，在春節之前，將公司自產的一些零食，作為春節福利發給了公司的員工。成本50萬，未開票，對外銷售的話價值100萬（不含稅）。那麼，該企業應該如何申報增值稅？

根據規定，企業乙將自產的貨物用作集體福利，構成視同銷售，沒票也需按100萬申報繳納增值稅。

具體申報表填寫如下：

情形三：納稅義務已發生，但當時未開票，由此發生未開票收入

這種情形，主要是因一些原因客戶當時沒有要票（但後續需要票），導致產生了未開票收入。

比如，某企業，在今年2月預收了客戶2023年的租金，但2月未開票。根據規定，2月收到預收款增值稅納稅義務就已發生，即便沒開票，也需要在增值稅申報表“未開票收入”中填報。

申報也比較簡單，如果當月按未開票收入申報了收入，則在補開發票的月份，將補開的數字填在申報表上，同時在未開票的那欄，填負數衝減即可。

什麼是虛開發票？

虛開發票的知識今天我來告訴你，快來一起學習吧！

一、什麼是虛開發票？

虛開發票指不如實開具發票的一種舞弊行為，納稅單位和個人為了達到偷稅的目的或者購貨單位為了某種需要在商品交易過程中開具發票時，在商品名稱、商品數量、商品單價以及金額上採取弄虛作假的手法，甚至利用比較熟悉的關係，虛構交易事項虛開發票。

舉個例子

01 無中生有

沒有真實交易發生，卻開具發票，這是虛開

02 虛開品名

實務中用便於報銷的物品名稱代替不符合報銷要求的實物名稱（例如：賣的是廢紙紙箱，發票開的是鋼材；購買化妝品開列勞保用品）

03 虛假數量

賣了5個蘋果，發票開的是2個蘋果

04 虛假價格

賣的蘋果5元錢一斤，發票開的是7元錢一斤

05 虛假關係

東西賣給了甲，發票卻開給了乙；甲賣東西給乙，發票卻是丙開給乙

06 進銷項品名嚴重背離

買進廢紙，開票黃金

# 總結 #

發票上的銷貨方、購貨方、商品名稱、數量、單價、金額必須與實際經營業務一致，有一處不一致，即為虛開。

《中華人民共和國發票管理辦法》第二十二條第二款規定：任何單位和個人不得有下列虛開發票行為：

（一）為他人、為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；

（二）讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；

（三）介紹他人開具與實際經營業務情況不符的發票。

二、虛開發票的後果是什麼？

根據《中華人民共和國發票管理辦法》第三十七條規定，違反本辦法第二十二條第二款的規定虛開發票的，由稅務機關沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以並處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，並處5萬元以上50萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。也就是說，稅法處理完，還將面臨刑法相關條例的處罰。

中國國家稅收環境極其複雜，不管是老闆還是個人，雖然不是財務，但一定要有財稅意識。

說到稅收，除了個人之外，可以說這也是所有企業需要考慮的一個大問題。就連馬雲和劉強東也在其中。否則，馬雲怎麼可能沒有工資，劉強東的年薪只有一元？

事實上，上述節稅和避稅方法是《避稅》一書中眾多避稅方法之一。本書使用了數百個真實案例，結合各種避稅方法，告訴你如何正確合理地避稅。

說到避稅，你可能會問：“納稅是一項不可推卸的責任。我們怎麼能說合理的避稅呢？“避稅不是犯罪嗎？我們能做什麼？”在這個問題上，我們應該辯證地對待它。避稅不同於逃稅。避稅是以合理的方式減少稅收支出，而逃稅不是對需要納稅的專案納稅。

合法避稅是指納稅人在尊重稅法、依法納稅的前提下，採取適當措施逃避納稅義務，減少稅收支出。合理避稅不是逃稅，它是一種正常的法律活動。合理避稅不僅是財政部門的事，還需要市場、商業等各部門的配合，從簽訂合同、資金收付等方面入手。

合理避稅的知識方法，盡在下面這本書中：

當然，合理避稅的方法有很多。如果你想知道更多，小編建議你可以去看看這套“避稅”。如今，納稅幾乎對每個人都是必要的。因此，學會合理、安全地避稅是非常重要的。學習之後，你可以省下很多稅金。

在《避稅》一書中，有很多案例知識。愚蠢的老闆在逃稅，聰明的老闆在合理避稅，聰明的老闆在合理地節稅。老闆不是財務方面的，但他們必須瞭解財務。

這種“避稅”必須是老闆和財務人員的必修課。從稅務籌劃實施方案到稅務風險例項分析，公司老闆可以遠離財稅風險，重構公司稅制，合理節稅，遠離財稅和業務風險，使公司穩步盈利。

老闆不用會財務，但一定要懂財務，這本書教你實現企業規範化制度化，經營，提升企業利潤為企業賺錢

並且如今本小店限時特惠，花一頓飯錢，卻可以為你省下更多的錢，再划算不過了！

（注：以上資料，只供參考，不要走彎路，合法交稅，人人有責）

兩本不到幾杯奶茶錢的《避稅》，有需要的朋友點選下方即可：

XL34 避稅1+2無限接近但不逾越

檢視