成品油行業（加油站、油庫）的兼併收購法律實務要點

陸地石油是私人加油站嗎

中國是成品油消費的大國，每年成品油消費達近2億多噸。按照中國加入WTO的承諾，成品油零售市場已經於2004年底放開，成品油批發市場也由2006年12月31日全面放開，除三大石油公司（中石油、中石化、中海油）在成品油銷售市場佔據舉足輕重的地位外，其它企業如外資、民營企業也紛紛進入成品油銷售市場，尤其在加油站及油庫的設立，收購，在成品油的銷售終端的網路開發上，更是風起雲湧。如ExxonMobile與中石化在福建經營加油站；Shell與中石化在江蘇經營加油站；BP與中石油在廣東經營加油站及油庫；中海油在惠州的煉廠在2008年投產，以登陸成品油領域；中航油也設立了中航油集團陸地石油公司，大舉進入成品油銷售終端開發；中國中化也制定了雄心勃勃的成品油業務發展規劃，與道達爾公司合資在華北地區經營加油站。

就該併購業務，律師可在以下五個階段提供下述專項法律服務：

一、在法律盡職調查階段

在簽訂保密協議的基礎上，我們將為客戶的法律盡職調查服務製作調查清單，調查主要內容如下：

（一）、被收購目標公司（加油站、油庫）的基本情況及基本法律檔案

1 、《營業執照》正、副本（影印件）；

2 、目標公司的出資協議或發起人《協議》、《章程》；

3 、股東實物出資的相關《評估報告》、《驗資報告》、歷年的《年檢報告》；

4 、所擁有的經營資質如《成品油零售經營批准證書》、《成品油倉儲經營批准證書》、《危險化學品經營許可證》及《計量合格證》、《消防驗收稽核意見書》、《防雷防靜電證書》、《加油機及油罐鑑定證書》、《建設專案環境影響登記表》、《環境保護許可證》、《路政管理許可證》等等相關政府審批檔案；

（二）、股權結構及其變化

1 、公司設立以來的股權轉讓、增資等股權變化情況及其相應的法律檔案，如股權轉讓協議、增資協議、相關審批檔案、驗資報告、工商變更登記檔案等；

2 、現有公司股東的基本情況；

3 、本公司股權質押或設定其他權利限制。

（三）、資產的基本情況

1 、資產負債表、最近一期的財務審計報告 、公司清產核資的報告；

2、房屋產權狀況：如相關的房屋產權、房屋購買合同、房屋租賃合同等，如不能提供相應的權利證書，將原因及是否存在產權糾紛作出筆錄。

3、土地使用權的情況：如《國有土地使用權證》、《國有土地使用權出讓合同》（如劃撥土地請提供劃撥批准檔案）、《土地使用權轉讓合同》、《土地租賃合同》等，如不能提供相應的權利證書，將原因及是否存在產權糾紛作出筆錄。

4、現有在建工程的基本情況，並查詢相應的立項、規劃、用地、開工等政府規劃審批檔案。如《建設立項批覆》、《建設施工許可證》、《建設用地規劃許可證》、《建設工程規劃許可證》等。

5、查詢是否對以上房屋、土地、在建工程等抵押，查詢抵押協議及其他相關檔案。

（四）、公司其它資產、裝置情況

1 、油罐、加油機、管道、鐵路線等主要裝置資產清單及裝置名稱、用途、購置時間等。

2 、自設立以來進行的重大資產收購、處置、轉換等行為的基本情況及其相關資料。

3、出資人或股東投入的實物資產、土地等是否辦理了過戶手續及其相應證明。

4 、公司資產對外進行抵押、質押擔保或被司法機關查封、扣押情況以及其他使該項資產權利受到限制的情況。

（五）、重大債權、債務、借款情況、抵押情況、對外擔保情況；

（六）、因環保、產品質量、勞動安全、人身權等原因而產生的侵權之債數額及債權人名單（如有）及其行業管理部門或質量管理部門的處罰情況。

（七）、納稅情況，如有欠繳稅款情況，查明其稅種、金額、欠繳原因及其處理情況等。

（八）、勞動保障，查明是否依法執行現行的社會勞動保障制度，公司參加各類社會保險及其他社會保障機制的基本情況，查明現使用的勞動合同的樣本及一份實籤合同影印件，查明公司現人員基本情況。

二、在出具法律意見書階段

我們在調查清單得到客戶核准後，在調查上述基本材料基礎上，我們將根據所調查的事實，依據法律，製作《法律意見書》。在法律意見書中，除了列舉所調查的事實情況外，還應當對客戶的收購方式提出合理化建議，並對法律風險作出充分的提示，便於客戶評審決策。

三、在公司對專案的評估審查決策階段

在客戶邀請下，必要時就相關專案參與貴專案公司評審決策，對相關法律風險提示作出解釋和說明，為客戶決策提供現場諮詢服務及其依據。

四、 在與目標公司簽訂合同階段

在客戶的邀請下，參與合同談判、擬寫合同、審查合同簽訂主體資格、審查簽訂合同的程式是否符合法律規定、審查合同的各項條款是否合法？是否存在法律障礙？是否符合客戶權益？是否存在不可操作性，是否會給未來實施帶來隱患？

五、 在合同履行階段

為工商登記，變更等事宜提供法律諮詢意見。對合同履行過程中出現的法律諮詢進行解答，出現糾紛時，在客戶的委託下進行協調，提供律師意見，進行協商談判或訴諸法律解決。

法律風險提示要點

在《法律意見書》中，除了充分窮盡上述調查事實外，還應當依據法律，對併購中所存在的法律風險，所出現的法律障礙，所可能承擔的商業風險均予以充分提示：

一、關於轉讓主體：

注意審查目標公司的經營主體、股東份額，企業性質來確定適格的主體及簽約方。目標企業是集體企業、全民所有制企業、還是按《公司法》組建的有限責任公司或股份有限公司，對於收購方案的設計和合同條款的安排都會產生實質性影響。而轉讓方如果是國有單位，該收購還將涉及國有資產轉讓的相關審批程式。而股權是否存在被質押、被法院查封，也應當審慎注意，以免轉讓無效。

二、關於經營許可資質及資格：

目標公司是否具備《營業執照》及《成品油零售經營批准證書》、《危險化學品經營許可證》等，直接關係到是否有權合法經營及進行成品油的銷售與儲存，而消防、環保、防雷、衛生、計量等各類批准證書及驗收合格檔案也是目標公司是否能夠合法經營的必備條件。以上證件是否在有效期內？是否年審？都關係到客戶受讓後是否能夠合法經營。

三、關於土地及房產：

審查目標公司的油站用地是資產調查中的重點，須查清油站或油庫用地是工業，商業還是居住用地？使用年限是多少？是國有土地還是集體土地？是劃撥取得還是出讓取得？是否有抵押或者查封？對配套房產是否辦理了產權證書？油罐是否埋藏在土地使用權面積範圍內？如果遷址新建，是否已經辦理相關審批？都直接影響到資產的接收和受讓及交易能否成功。

四、關於債權債務、擔保、未決訴訟，行政處罰及或有負債及訴訟

對目標公司的油站、油庫的法律盡職調查及其審計報告和財務報表進行分析，審查其債務和對外擔保等或有負債情況。並對油站、油庫過往經營過程中是否存在違反物價、環保、稅收、計量、安全監管，質量監督等國家有關管理規定，是否遭受行政處罰的可能和結果進行分析；對油站涉及的法律訴訟、仲裁或強制執行程式進行法律後果分析，以評估目標企業可能承擔的風險。

五、關於高管人員的安排和勞工關係的處理

對原有的高管人員，技術人員及其它員工的勞動合同情況進行調查，對員工的安排作出處理意見，以避免遭遇勞動仲裁的後果。

六、關於收購方式的選擇

根據上述調查結果及其上述風險的存在，選擇何種收購方式，選擇與哪一方主體合作，都直接影響到客戶在法律障礙上、收購成本上，行業管理上的風險和責任。

在併購業務中，一般會有三種併購方式，即股權收購，資產收購或與公司合併方式。在加油站以及油庫的併購業務中，我們除了根據調查結果及所存在的問題進行充分的風險提示外，我們還應當對收購方式提供不同方案，供客戶進行分析和選擇：

1、直接的股權收購

由於加油站，油庫的設立需要具備《成品油零售經營批准證書》、《成品油倉儲經營批准證書》、《危險化學品經營許可證》等資質，並需要具備《計量合格證》、《消防驗收意見書》、《防雷防靜電證書》、《建設專案環境影響登記表》、《路政管理許可證》等等經營許可、審批。而收購股權則無須重新變更或者辦理以上證照。並且，除了繳納印花稅外，無須支付其它增值稅、營業稅、所得稅、契稅等，該收購方式成為是最為簡便也最為經濟的收購方式。在符合法定程式如：股東會決議，董事會決議，國有資產審批程式，企業改制的條件下，可以直接辦理工商登記變更，完成目標油站及油庫的收購。

但該方式需要承擔目標油站及油庫的原有債務，因此，在股權收購前，必須調查清楚目標油站，油庫的債務情況，訴訟情況，納稅情況，處罰情況，職工安置情況，合同是否完全履行等等情況，才能避免風險。

2、間接的股權收購

在直接收購股權的方式遇到一定障礙時，可以考慮採取收購目標公司的母公司的方式，達到間接收購的目的。

該方式因涉及對母公司的收購，將增加母公司及加油站，油庫的原有債權債務的雙重風險。

3、資產收購

由於無法完全瞭解或徹底解決目標油站、油庫的諸多糾紛與債務，為了減少收購風險，在股權收購方式不能保障客戶權益的情形下，我們可以採取資產收購方式，即直接收購油站、油庫資產。但客戶資產收購後，必須重新辦理成品油經營的各項資質和證照，並且對於不動產均需要辦理各項過戶變更手續。

因此，在能夠擺脫目標公司原有法律風險和障礙的同時，因資產收購所產生的印花稅、增值稅、營業稅、所得稅、契稅等稅費，將增加交易的成本。

4、實施債務重整或參與競買收購

在油站、油庫的股權被質押或資產被法院查封情形下，積極為目標公司償還債務或者進行債務重整，或者在法院的拍賣會上透過競買其股權或資產的方式也能夠快捷合法的實現併購的目標。

該方式由於將公開引入競爭者，最終可能會增加成本，但最能夠體現其市場價值，而且無須與出讓方談判，在人民法院的依法規定法律程式下獲得資產或股權，將減少未來的法律風險與法律障礙。

5、承包租賃或委託經營方式

由於目標油站及油庫的股東對經濟形勢判斷或其性質等原因（如：有的是軍用油站或者油庫），導致無法以上述方式進行收購，那麼，承包經營、委託經營管理、租賃經營等方式都將成為取得經營權獲得收益的一種方式。

該方式操作無法取得對目標油站、油庫資產的所有權，存在較大的法律風險。

6、新設目標公司

在油站及油庫收購的實踐中，往往由於一方擁有土地，而客戶擁有資金和辦理資質的優勢條件，雙方利用各自的資源和優勢，將以土地評估作價，雙方以合資或合作經營方式來經營油站或油庫。

該方式無歷史問題及其它法律障礙問題，但客戶將不能獨資經營，不能完全獲得對油站及油庫的獨立控制權及經營權。

為提升總部經濟叢集效應，與企業形成雙贏局面，重慶西南石化交易中心為推動西南地區石油市場的發展，形成集煉化、倉儲、江陸聯運、貿易為一體的綜合交易中心。同時還成立了西南能源物資交易中心，以煤炭、鋼材、有色金屬、機械裝置、汽車零部件等大宗貿易招商平臺。還以物流運輸、無車承運、文化傳媒、動漫網遊、網際網路+、融資租賃、電子商務等為基礎，成立了現代服務業招商平臺。

由此形成以重慶西南石化交易中心為主，以西南能源物資交易中心、西南現代服務業招商中心為輔的綜合性招商機構，中心位於重慶市，地處長江上游地區，距重慶主城區120公里，是重慶1小時經濟圈和渝東北翼重要接點，渝川東部陸上交通樞紐，為渝東北地區商貿流通、物資集散地。

☆稅收獎勵政策

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增值稅

：當月繳納，次月結算。

●

印花稅

：當月繳納，次月結算。

●企業所得稅

：年度彙算清繳期後結算。

☆辦理流程

核名→繳納費用→辦理《危險化學品經營許可證》→營業執照→設立基本賬戶→辦理稅務登記、一般納稅人

入駐重慶西南石化交易中心的優勢

☆經營範圍廣泛

可以體現汽油、柴油、煤油、天然氣、石油液化氣、化工產品等，化工產品具體品名可按國家危化品名錄單獨列出。

☆《危險化學品經營許可證》辦理

每月培訓，考試合格後7個工作日下證，培訓僅需2人，其他地區有效期內的培訓證可以使用。

☆註冊簡單、快捷

一站式服務大廳，工商註冊、印章、稅務，5個工作日辦理完成，法人不用親自到場。

☆發票可以增版增量

以十萬元版為基礎，根據購貨合同可以申請百萬元版發票，數量隨時可以增。

☆政策持續穩定

政府對交易中心的工作大力支援，稅收獎勵政策常年持續穩定。

☆融資環境優良

中心與工商銀行達成戰略合作，可為企業提供融資業務。

回覆稅收獎勵，獲取相關獎勵政策。