「允良」財稅知識：增值稅納稅義務發生時間界定標準

一、案例：A公司與B公司簽訂買賣合同，合同約定三年內向B公司付清全部款項，在尚未開具任何開票和收到任何款項的前提下，請問A公司需要在什麼時候繳納增值稅？

二、涉及到的相關具體政策規定及其內容

1。根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（中華人民共和國財政部國家稅務總局令第50號），第三十八條條例第十九條第一款第（一）項規定的收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天，按銷售結算方式的不同，具體為：

（一）採取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天；

（二）採取託收承付和委託銀行收款方式銷售貨物，為發出貨物並辦妥託收手續的當天；

（三）採取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天；

2。根據《關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）第四十五條增值稅納稅義務、扣繳義務發生時間為：

（一）納稅人發生應稅行為並收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。

收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產、不動產過程中或者完成後收到款項。

取得索取銷售款項憑據的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。

（二）增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天。

三、結合上述政策規定，AB公司雙方已簽訂了買賣合同，且合同中已標明收款時間，則增值稅納稅義務發生時間為合同標明的收款的時間，現在這個時間點還未產生增值稅納稅義務，暫不履行納稅義務。根據發票管理辦法，產生增值稅應稅行為就應開具發票，故雙方該筆業務都應按規定開具發票。

作者：小曾

更多內容請見微信公眾號“允良財稅”

合作方式（微信）：tuge-2020

公司介紹

北京允良企業管理諮詢公司經過長期堅持不懈的專業化發展，允良先後為百餘家企業做過管理諮詢服務，憑藉其精湛的諮詢技術與職業化服務態度，贏得了客戶的尊重與信賴。經過不懈努力的發展，已基本完成了覆蓋全國的業務佈局。可以整體，系統地為客戶提供管理解決方案，實施落地等管理服務，滿足不同企業客戶的不同需要，解決企業問題，傳播財稅智慧。作為本土的諮詢機構，允良願與社會各界朋友一道，致力於推動社會經濟發展，探索中國企業管理之道，提升企業的經濟效益，成就更多更強的品牌企業。