出口退稅計算及賬務處理

一、外貿企業出口退稅計算原理

1、徵稅率：13%

2、退稅率：13%/10%

3、徵退稅率差：13%-13%=0；13%-10%=3%

4、退稅依據：購進出口貨物的增值稅專用發票註明的金額或海關進口增值稅專用繳款書註明的完稅價格

5、退稅額計算（【財稅2012年39號通知第四條第（四）款】）

外貿企業出口委託加工修理修配貨物以外的貨物增值稅應退稅額=購進出口貨物的增值稅專用發票註明的金額或海關進口增值稅專用繳款書註明的完稅價格*出口貨物退稅率

不得免徵和抵扣稅額（徵退稅率差）=購進出口貨物的增值稅專用發票註明的金額或海關進口增值稅專用繳款書註明的完稅價格*（徵稅率-退稅率）

二、外貿企業退稅案例計算與賬務處理

【例】某進出口公司5月購進出口用服裝5000件，增值稅採購專用發票上註明金額為8萬元，稅率為13%，進項稅為10400元，當月該發票即勾選。商品5月出口至美國，離岸價為1。5萬美元（匯率為1美元=6。4元人民幣）。8月查詢到採購發票和出口報關電子資訊正式申報退稅，服裝退稅率為10%。公司非三類監管企業，正式申報免退稅不需要提供收匯憑證，但須在免退稅申報期截止日之前收匯。8月公司同時購進內銷服裝，不含稅價款20000元，進項稅2600元；當月銷售後取得不含稅價款25000元。

各位夥伴可以先試著計算下哦！明天揭曉答案！