稅局明確！發票不可隨便作廢，發票作廢的風險有哪些？

什麼情況下發票可以作廢？什麼情況下不能作廢？違規作廢發票可能有哪些涉稅風險？今天我們一起來說一說。

一、真實業務正常誤開的發票，可以作廢。

極端情況，比如列印時發票串號了，這種情況可能等發現時已經錯打很多份了。導致不得不連續作廢多張發票。如遇該情形，發票也只能作廢，但是為了減少以後不必要的風險和麻煩，作廢前建議先主動聯絡稅務主管機關或專管員，主動說明情況。發票可作廢情形：

1、開票時發現錯誤的可即時作廢

2、發票打串號，未開具發票號對應發票紙已列印，可空白髮票作廢

3、銷售退回或服務中止，或發票資訊填開錯誤，抵扣聯當月即時退回，發票不跨月，且銷售方未勾選認證，發票聯次齊全。

發票系統作廢發票後，需在紙質專用發票上註明“作廢”字樣，並留存全部聯次妥善保管。

跨月發票不可作廢，只能紅衝。

成品油發票不可作廢，只能紅衝。

電子發票不可作廢，只能紅衝。

二、發票作廢的風險及情形

1、企業到月底，發現進項票不夠了或者有的進項票月底前開不進來，為了控制增值稅，就開始大量作廢發票，認為反正稅務以票控稅，作廢發票降低銷項似乎成了控稅的最直接方式。

殊不知，金稅四期+增值稅風險防控系統+稅務大資料監管下，任何異常，都可能導致系統預警，稅務稽查。一旦被稽查，稅務雖然看上去是以票控稅，但是會計的基本原則可是權責發生制，同樣適用稅務。業務來龍去脈理一理，最後免不了：

補繳稅款；加收滯納金甚至罰款；嚴重者移送司法機關

。

2、免徵額附近大量作廢發票。如原小規模每季度45萬以內免徵值稅，為了享受免徵政策，人為控制作廢發票。已有公司因在臨界點作廢發票被稅務稽查的情形。當然今年小規模企業已經享受免徵增值稅政策。但如果公司有其他免徵額政策享受時，也要留意該風險。

3、小規查納稅人認定標準是連續12個月開票不超過500萬元。納稅人為了享受小規模政策，人為作廢發票以控制銷售額不超500萬。不知道的是，稅局系統正等著這種操作呢。

4、大額或大量作廢發票，可能會被認定為有隱藏收入、惡意調整收入少繳稅款的可能性。當然如果是前面所述確實錯開導致不得不作廢的情形，還是建議先提前向主管稅務機關報備，如有需要，備好合同等相關證明資料等。

5、作廢發票和重開發票一模一樣，當月作廢，下月重開。此地無銀三百兩？

總之作廢發票一定要按照稅法規定執行，發票作廢自查風險因素有以下：惡意隱藏收入、少交增值稅、所得稅等稅款；銷售方與購買方惡意串通，開票方違規作廢發票（未收回原發票），受票方虛列成本，造成偷稅；虛開發票。

本文政策依據：

1、《國家稅務總局關於修訂<增值稅專用發票使用規定>的通知》<國稅發（2006）156號）>

2、《國家稅務總局關於紅字增值稅專用發票開具有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第47號）

3、《國家稅務總局關於修改<中華人民共和國發票管理辦法實施細則>的決定》（國家稅務總局令第37號）

4、《國家稅務總局關於成品油消費稅徵收管理有關問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第1號）