「紅字發票」各類問題，看這一篇就足夠了

「紅字發票」的問題經常有人問，來感受一下下面這些問題，看看你遇到過沒？

1、什麼時候需要開紅字發票？

2、紅字發票開具到底由哪一方提交紅字資訊表？

3、超過認證期的發票被退回能開紅字發票嗎？

4、可以部分開具紅字發票嗎？

5、購買方申請了紅字通知單，什麼時候申報進項稅轉出？

6、收到紅字發票還需要認證不？

7、附清單的專票如何開具紅字發票？

8、本月只開了一張紅字發票申報通不過怎麼辦？

9、本來是開紅字，但是又把紅字開錯如何破？

當然，在實踐中可能還有亂七八糟的各種情況，具體大家可以把自己問題留出來，讓同行都看到，群策群力來解決。

1、

什麼時候需要開紅字發票？

只有發生銷貨退回、開票有誤、應稅服務終止等情形但不符合發票作廢條件或者銷貨部分退回及發生銷售折讓才能開具紅字發票。

也就是說紅字發票不是你想開、想開就能開，隨意開具，隨意衝回。稅務機關在檢查中會對納稅人紅字發票進行事後抽查，

如果不是因為上述原因隨意開具紅字發票的會給予處罰

。

由於上述原因開具紅字的應該保留好相關證據，例如，開票有誤的要有對方拒收證明、服務中止的需要合同中止書面證明、折讓的需要有折讓協議等。

2、

紅字發票在系統怎麼開？

增值稅專用發票開具紅字發票的申請流程分為三步：紅字資訊表填開、接收校驗透過資訊表、銷售方開具紅字發票。

但是並不所有發票開具紅字都需要先開具

《紅字資訊表》

。

目前增值稅普通發票、增值稅電子普通發票，機動車銷售統一發票不需要開具《紅字資訊表》，在開票系統中直接開具紅字發票。只有增值稅專用發票申請紅字發票時候，需要開具《紅字資訊表》。

而且目前

增值稅電子普通發票不支援作廢，開錯了只有紅字沖銷

3、

《紅字資訊表》到底由那一方來提交申請？

經常有人懵逼，到底哪個來申請紅字資訊表？

這裡高頓君給你總結一下：

發票聯和抵扣聯在那個手上就由那方申請。

為什麼這麼歸納呢？

稅務總局公告2016年47號文說了的幾種申請紅字發票的具體情況如下：

我們一一來看這幾種申請情況

1.

購買方取得專票並用於申報抵扣的，發票聯和抵扣聯肯定在購買方手上，如果不在，那可是違規的

。國稅發2006年156號第二十五條用於抵扣增值稅進項稅額的專用發票應經稅務機關認證相符（國家稅務總局另有規定的除外）。認證相符的專用發票應作為購買方的記賬憑證，不得退還銷售方。

2.

購買方取得專用發票未用於申報抵扣、但發票聯或抵扣聯無法退回的，這個當然很明顯也在購買方手上。

3.

銷售方申請的情況就不用說了，發票沒交給購買方，交了退回來的這種都在自己手上。

所以，可以簡便記憶。

發票聯和抵扣聯在那方手上就由那方申請。

你記住了嗎？

4、

超過認證期的發票被退回能開紅字發票嗎？

現在申請開具紅字發票都是在增值稅發票管理新系統上進行，逾期未認證發票開紅字目前在技術上可行。

國家稅務總局公告2016年第47號國家稅務總局關於紅字增值稅發票開具有關問題的公告這樣說的，銷售方開具專用發票尚未交付購買方，以及購買方未用於申報抵扣並將發票聯及抵扣聯退回的，銷售方可在新系統中填開並上傳《資訊表》。

銷售方填開《資訊表》時應填寫相對應的藍字專用發票資訊。

同時檔案

廢除了

《國家稅務總局關於全面推行增值稅發票系統升級版有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第19號）

銷售方應於專用

發票認證期限內

在增值稅發票系統升級版中填開並上傳《資訊表》的規定。

但是，也不是說因此就能任性開具，開具紅字發票得有大前提。

那是需要發生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓。

如果你僅僅是因為人為放過期來開紅字處理，存在紅字開具附件材料支撐不足的風險。後期稅務局檢查紅字申請材料時候會面臨這種問題。

2018年1月，蘇州工業園區國家稅務局第一稅務分局在其對納稅人的發票培訓中提到了這麼一個熱點問題，也說明在實踐中，只要業務具備真實合理性任何時點均可紅衝。

具體是這樣說的，因發生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等傾情形但不符合作廢條件，或者因銷貨部分退回級發生銷售折讓的，

紅字發票開具不受發票認證期限限制，只要業務具備真實合理性任何時點均可紅衝。

如因稅控系統監控導致無法開具的，大部分情況下屬於系統軟體升級版本差異，發生該問題納稅人可自行聯絡服務公司予以維護。

5、

購買方申請了紅字通知單，什麼時候申報進項稅轉出？

購買方需要在填寫資訊表的次月申報期就按資訊表所列稅額進行轉出申報，而非等到紅字發票收到再轉出。

購買方取得專用發票已用於申報抵扣的，購買方可在增值稅發票管理新系統（以下簡稱“新系統”）中填開並上傳《開具紅字增值稅專用發票資訊表》，

在填開《資訊表》時不填寫相對應的藍字專用發票資訊，

應暫依《資訊表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，

待取得銷售方開具的紅字專用發票後，與《資訊表》一併作為記賬憑證。

現在申報系統會自動比對抄報稅抄送的紅字資訊表的增值稅額，如果和當期你填報的附表2第20欄不一致，就會無法申報。

6、

紅字發票不需要認證，認證了怎麼辦？

紅字發票是不需要認證的。購買方應該應暫依《資訊表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得銷售方開具的紅字專用發票後，與《資訊表》一併作為記賬憑證。

但是雖然紅字發票不需要認證，但是實際中也有人把它掃描認證過！

你一旦認證其資訊就進入了一窗式比對，一窗式比對進項稅填寫部分，如果大於你認證的資料，就會無法透過，你本身當月有進項稅比如10萬，你認證了一張紅字-1萬，那麼進項稅填寫就應該小於等於10-1=9萬，你如果把紅字的資料剔除，填寫10萬，就無法透過。

但是如果你進項稅部分填寫9萬，進項稅轉出你不填寫，由於目前申報系統還會比對你的稅控系統是否有紅字資訊申請單情況，會提示你進項稅轉出不得為空，也無法申報。

所以，一旦你把紅字發票認證了，就尷尬了！這時候你就得去大廳手工申報，採取強制透過的方式申報清卡。

7、

附清單的專票如何開具紅字發票？

彙總開具的增值稅專用發票如需開紅字發票，《資訊表》“開具紅字發票內容”欄應按照所售貨物、勞務、服務如實填寫。

現行增值稅發票新系統不支援紅字增值稅專用發票附清單。

所以如果是退回

清單開票的正數發票

，銷售方在開票系統開具紅字是沒法開具紅字清單的，只能是這樣。

「上圖為增值稅全國查驗平臺查詢結果」詳見對應正數發票及清單，

這和有清單的相比，

少了一個「檢視貨物明細清單」的按鈕（如下圖）！所以你查不到清單明細，也打印不出來紅字明細。

當然如果是部分紅衝，購買方填寫《資訊表》“開具紅字發票內容”欄應按照所售貨物、勞務、服務如實填寫就行了。

8、

本月只開了一張紅字發票申報通不過怎麼辦？

高頓君，我這個月其他發票都沒開，就有個銷售退回，開了張紅字發票，我申報出問題了，通不過怎麼辦？

這個問題也偶爾會有納稅人遇到，現在申報系統一窗式比對，如果出現負數可能會提示無法透過，申報不會成功，這種情況只有帶上你的申報表去大廳申報。

9、

本來是開紅字，但是又把紅字開錯如何破？

一、資訊表開具錯誤，負數發票開具正確，

導致負數發票開具與資訊表不對應。若負數發票與資訊表不對應，稅務端系統會提示核銷不透過，企業無法進行正常申報。這種情況下需要提請稅務機關進行資訊表修正，將錯誤的資訊表編號修正為正確的編號，使得企業可以正常申報。

二、紅字資訊表上傳成功後發現錯誤，需要修改或撤銷的。

填錯的資訊表未上傳時，可直接在開票系統中作廢；一旦上傳成功，納稅人端便不能修改或撤銷。應憑紙質的《開具紅字增值稅專用發票資訊表》（加蓋公章）和《作廢紅字發票資訊表申請表》（加蓋公章）及經辦人身份證原件到辦稅服務廳辦理資訊表的撤銷。

三、負數發票開具錯誤，但已經不能作廢的。

負數發票開具錯誤不能再申請紅字發票，因此若發現錯誤應及時作廢，並開具正確發票。若開錯的負數發票已經不能作廢，就需要向稅務機關說明情況，請稅務機關提出處理意見。

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