如何看懂高新技術企業認定申請專項審計報告

高新技術企業認定申請需要提供兩類審計報告：

一類是認定期年度審計報告，另一類是專項審計報告——後者對於高新技術企業認定申請具有特殊用途，表明註冊會計師按照審計準則和《工作指引》規定執行高企認定專項審計業務，能夠對申報企業的

研究開發費用結構明細表

和

高新技術產品（服務）收入明細表

不存在重大錯報獲取合理保證。

當然，我們需要明白：高新技術企業內部控制宗旨和高企認定審計目的截然不同，註冊會計師是對申報企業編制的申報明細表作出評價，並非對企業所有的控制發表審計意見。

高新技術企業認定申請需要出具審計或鑑證報告的材料

①企業

近三個會計年度

（實際年限不足三年的按實際經營年限）

研究開發費用專項審計或鑑證報告,並附研究開發活動說明材料；

②

近一個會計年度高新技術產品（服務）收入專項審計或鑑證報告

；

③經具

有資質的中介機構

鑑證的企業

近三個會計年度

的

財務會計報告（包括會計報表、會計報表附註和財務情況說明書）。

出具高新技術企業認定專項審計報告或鑑證報告的中介機構應具備何資質

具備獨立執業資格，成立三年以上，近三年內無不良記錄；

承擔認定工作當年的註冊會計師或稅務師人數佔職工全年月平均人數的比例不低於30%，全年月平均在職職工人數在20人以上；

相關人員應具有良好的職業道德，瞭解國家科技、經濟及產業政策，熟悉高新技術企業認定工作有關要求。

凡是黑名單事務所提供的專項審計報告均無效。建議企業多關注“高新技術企業認定工作網”當中“公示公告”下的“中介機構黑名單”欄目。

高新技術企業認定專項報告有哪些型別

高新技術企業認定專項審計業務的專項審計報告可以分為無保留意見的審計報告、保留意見的審計報告、否定意見的審計報告和無法表示意見的審計報告。保留意見的專項審計報告、否定意見的專項審計報告和無法表示意見的專項審計報告，統稱為非無保留意見的專項審計報告。

根據註冊會計師出具的無保留意見的審計報告是否附加說明段、強調事項段或任何修飾性用語時，可將報告分為標準專項審計報告和非標準專項審計報告。非標準專項審計報告，是指標準專項審計報告以外的其他專項審計報告，包括帶強調事項段的無保留意見的專項審計報告和非無保留意見的專項審計報告。

高新技術企業專項審計報告包含哪些要素

高新技術企業專項審計報告應當包括下列要素：標題，收件人；引言段；管理層的責任段，註冊會計師的責任段；說明段，審計意見段；編制基礎及使用限制段；註冊會計師的簽名和蓋章；會計師事務所的名稱、地址及蓋章；以及報告日期。

引言段、說明段和審計意見段，以及編制基礎及使用限制段是審計報告重要部分。

專項審計報告的引言段會說明申報企業的名稱以及具體審計物件，是對研究開發費用或者是高新技術產品（服務）收入明細表進行的審計。

說明段會擺出發表審計意見段的理由。涉及出具非無保留意見的專項審計報告時，註冊會計師應當在註冊會計師的責任段之後、審計意見段之前增加說明段，詳細表明導致發表保留意見、否定意見或無法發表意見的所有原因，並在可能的情況下，註冊會計師會指出其對研究開發費用或者高新技術產品（服務）收入明細表的影響程度；該說明段有時也會以“強調事項”形式出現在“審計意見段”之後，反映一些重大不確定性事項，只是增加專項審計報告的資訊含量，提高專項審計報告的有用性，不影響發表的審計意見。

編制基礎及使用限制段是表明審計報告使用用途的，比如，高新技術企業認定申請用的審計報告，會在這段文字當中明確表明“專項審計報告僅供申報企業申報高新技術企業認定時使用，不得用於其他目的”類似表述。

高新技術企業專項審計報告當中涉及高新技術產品（服務）收入部分的具體內容

涉及高新技術產品（服務）收入部分的是：申請前一年度企業產品（服務）收入情況表和申請前一年度高新技術產品（服務）收入明細表，編制原則和方法，以及說明。

注意：高新技術企業認定必須滿足“最近一個會計年度高新技術產品（服務）收入佔企業當年總收入的60%以上。具體表格如下圖所示：

高新技術企業專項審計報告當中涉及到研發費用部分的具體內容

高新技術企業專項審計涉及研發費用的部分，主要是年度會計年度研發費用結構明細表、近三個會計年度研究開發費用匯總表，以及近三年研究開發費用總額佔銷售收入總額比例情況表，編制原則和方法，以及說明。

注意：企業近三個會計年度的研究開發費用總額佔同期銷售收入總額的比值，且最近一年銷售收入小於5000萬元（含）、在5000萬元至2億元（含）、在2億元以上的企業，在對應階段的研發費用比值分別不低於5%、4%、3%；企業在中國境內發生的研究開發費用總額佔全部研究開發費用總額的比例不低於60%；委託外部研究開發費用按照實際發生額的80%計入委託方研發費用總額。

1。按研發專案歸集年度研究開發費用（實際發生額）明細表。此處的實際發生額不是會計上的賬載金額，而是按照《認定辦法》和《工作指引》的規定口徑要求編制的研究開發費用實際發生額。

2。近三個年度研究開發費用匯總

3。研發費用佔比

除去研發費用、高新技術產品（服務）收入有關部分，專項審計報告附件還會涉及內容

審計報告當中通常會有“

其他事項

”，對研發費用、高新技術企業產品（服務）當中未涉及內容進行披露，比如近3年財務報表審計報告出具情況及審計意見，高新技術產品（服務）收入明細表的編制說明，以及輔助賬補充資料明細等。

研究開發輔助賬明細是作為企業研發費用歸集依據提供給會計師事務所審計使用，無需附在專項審計報告內。會計師事務所須在該欄目中披露企業是否在會計核算上設立“研究開發費用”專戶核算，或是否提供研發費用輔助賬。如果企業首次申請認定前在會計核算上未設立“研究開發費用”專戶核算，須提供按規定要求的表格。規定表格如下圖所示：

高企認定申請專項審計報告注意點

根據《中國註冊會計師審計準則第1601號──對特殊目的審計業務出具審計報告》的規定，註冊會計師不應將整套財務報表附於專項審計報告後，以免資訊使用者誤認為對財務報表組成部分出具的審計報告與整套財務報表相關。

註冊會計師應整體考量年度財報與研究開發費用、高新技術產品收入明細審計有關的審計結論，關注年度財報審計財報型別，對於存在申報企業研究開發費用、高新技術產品（服務）收入相關的非標準審計報告情況的，須考量其對該專項審計業務和審計意見影響。

如果已對整套財務報表出具否定意見或無法表示意見的審計報告，只有在企業年度研究開發費用和高新技術產品（服務）收入並不構成財務報表的主要部分時，註冊會計師才可以對其出具專項審計報告。否則，會對整套財務報表的審計報告產生影響。

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