企業租用民宅，房租與稅金如何做賬？

企業租用個人的房子，現在不是什麼新奇的事情。租住的房子有的用作員工宿舍，有的作為高管或外派人員的安置住所，都是正經的用途，自然房租也應是企業用於生產經營的費用。問題是，做會計賬務處理時房租費用也有麻煩——房租發票。

（一）發票的處理

房東個人不能開發票。企業交付房租後，要想在企業所得稅前扣除房租費用，需要說服房東去稅務機關代開發票。這時，房東多會不情願。想想也是，誰願意耽誤時間跑稅務呢？一般房東會以此為由，要求房租半年付或年付，發票一次開足。因此，房租費用多帶有預付款的性質，取得發票後需按月分攤進費用。【例1】某企業租用民宅，稅後月租金4000元。企業不要發票，以租房合同與房租收據作為佐證，會計在做賬時租金作為費用正常入賬，但在申報企業所得稅時，這筆房租費用不能在企業所得額前扣除。會計分錄為：借：管理費用——房租 4000 營業外支出—代付房租個稅 640

貸：銀行存款 4640

企業替房東繳納的個稅計算公式為4000×（1-20%）×20%=640。還有一種不合規，但很常見的處理方式：使用替票報銷房租。這種做法既不合法，也不合規，稅務風險極大，企業須避免採用。

（二）稅點的處理

理論上，代開房租發票涉及增值稅、附加稅、房產稅。各地稅務基於居民個人出租房屋的特殊，對房租設定了綜合稅負，一般為5%~6%。房東到稅務代開房租發票時須先行完稅。房東的個稅則由租房企業代扣代繳。名義上這些稅應由房東承擔，但實際操作中往往由企業負擔。【例2】沿用上例，如果房東不承擔稅點（綜合稅率5%），要求月淨租金4000元，稅點該如何處理呢？以下兩種方式可供選擇。第一，籤合同時把房租做高，稅點讓房東承擔，但要保證房東淨租金為4 000元。本例中含稅房租可籤為5000元，其中238。10元為應交增值稅，房東個稅761。90元【（5000-239。10）×（1-20%）×20%】。會計分錄為：借：管理費用—房租 5000 貸：銀行存款 4238。10 其他應付款——代扣代繳個稅 761。90借：其他應付款——代扣代繳個稅 761。90

貸：銀行存款 761。90

第二，公司代為支付稅點，含稅房租為4000元，公司代交116。5元增值稅。綜合稅的計算依據是4000×5%=200元，個稅為（4000-200）×（1-20%）×20%=608元。需要特別提醒的是，公司代房東支付的增值稅不屬於企業正當的生產經營費用，需記入“營業外支出”科目，且企業所得稅前不能扣除。會計分錄為：借：管理費用—房租 4000 營業外支出—代付房租稅金 200 —代付房租個稅 608

貸：銀行存款 4808

（三）哪種選擇更有利

從直接付現金額看，不要發票時付現最少，只需4640元；由房東承擔稅點時付現最多，需5000元。從節稅角度看，不要發票時4640元的房租和代付個稅均不能在所得稅前扣除。房東承擔稅點時，5000元房租均可在所得稅前扣除。企業承擔稅點時，4808元費用中只有4000元可所得稅前扣除。

綜合付現成本與稅負成本，不難看出，做大租房合同金額，由房東承擔稅點對企業更有利。

轉載分享來源：指尖上的會計