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財務人員如何進行合同稽核?有什麼要注意的?

  • 由 釔財稅 發表于 綜合
  • 2021-11-30
簡介主要關注合同結算條款是否符合企業信用管理規定,特別是對於預付款項、付款進度、驗收款的管理要求,比如有企業規定對於裝置類、物資類採購原則上不進行預付款,並按執行進度分批次支付貨款,具體支付比例依據合作商信用等級確定

民事合同性質是什麼

對於合作合同來說,相信每一個企業,每一個人員都非常注重。畢竟我們要知道很多合同上面都是有不小的陷阱的。那麼財務人員如何進行合同稽核?有什麼要注意的?

財務人員如何進行合同稽核?有什麼要注意的?

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什麼是合同?合同中包括哪些內容?

合同,是平等的當事人之間設立、變更、終止民事權利義務關係的協議。合同種類非常繁多,一般企業經濟業務中籤訂的合同多數是雙方都承擔責任的雙務合同、有償合同。

常見的合同中主要包含以下內容:

1、合同雙方的主體;

2、合同主要標的物,如產品、數量、規格型號、質量;

3、價款或報酬;

3、規範合同執行的各項條款,如驗收條款、付款條款、違約責任條款、保密條款、不可抗力、爭議解決條款等;

4、簽字蓋章頁。

合同稽核要點:

要點一:對合同金額的稽核。

主要關注合同金額是否匹配相應的資源專案,並控制在相應的專案額度內,超出部分是否執行了相應的審批程式;合同正文中的金額資訊計算是否準確,是否與合同附件資料(如報價單、談判記錄等)一致,大小寫金額是否相同;對於框架合同要留意框架合同金額是否合理,是否設定金額上限;涉及分期付款的合同,合同金額乘以付款比例是否等於分期付款金額等。

要點二:對結算條款的稽核。

主要關注合同結算條款是否符合企業信用管理規定,特別是對於預付款項、付款進度、驗收款的管理要求,比如有企業規定對於裝置類、物資類採購原則上不進行預付款,並按執行進度分批次支付貨款,具體支付比例依據合作商信用等級確定。確有特殊情況需要支付預付款項的,應經過管理層特殊審批後方可進行。

要點三:對涉稅事項的稽核。

主要關注合同約定業務的型別,判斷該業務的涉稅種類、稅率、是否有過渡政策或優惠政策;關注合同中約定的稅負承擔、發票開具等條款是否符合國家稅收法律法規的要求。

合同中明確約定發票型別的,發票型別需與合同業務內容、業務性質保持一致,稽核時應結合以合作對方機構所在地、勞務發生地、業務內容為標準進行判定;對於涉及增值稅業務的票據,應標明開具增值稅專票或者普通發票,以及包含的稅率;合同中未明確約定發票型別的,應透過“乙方須提供符合稅法規定、以甲方財務要求的正規稅務發票”等模糊方式進行。最後,要特別注意行政事業收據的使用範圍。

企業與行政事業單位合作的業務事項,合作內容是行政事業單位職責範圍內的業務,則對方可以提供行政事業單位專用收據報賬;合作內容為超出政府行政事業單位職責範圍的廣告、宣傳、培訓等經營性業務,則對方應提供符合稅法要求的正規稅控發票。

要點四:對特殊事項的稽核。

主要包含內容如下:

租賃類合同,需判斷租賃形式是否符合企業資產管理規範,比如某些企業規定未經批准不得進行任何形式的融資性租賃;對於涉及企業市場競爭的核心裝置,不得采用租賃的方式獲得資產;對經營性租賃方式在經濟上應具備可行性。根據企業會計準則的相關規定,租賃形式包含經營租賃和融資租賃,判定時應結合租賃標的物的產權、租賃期間、租賃標的專用性、租金等要素,關注不符合租賃要求的合同是否經過管理層特殊審批。

關聯交易類合同,應稽核是否涉及關聯交易,關聯交易的額度是否符合企業規定;屬於關聯交易的,合同金額是否在年度剩餘關聯交易額度以內。

捐贈、贊助類合同,應重點稽核交易的涉稅事項。按照企業所得稅扣除要求,非廣告性贊助支出、非公益性捐贈不得在企業所得稅前進行扣除,合同稽核時應重點關注商務合作模式,杜絕以“廣告、宣傳、冠名”等業務形式來包裝實質上是捐贈、贊助的專案。

涉及押金或保證金條款的合同,應稽核押金或保證金收據的開具方式。收取合同對方押金或保證金,合同對方劃撥押金或保證金款項到我方指定賬戶後,由我方財務部門開具收款收據;款項到期歸還對方押金時,合同對方應將我方開具的原收款收據退回給我司,我方才能進行款項支付。支付合同對方押金或保證金,流程則相反。

財務人員如何進行合同稽核?有什麼要注意的?對於這個問題我們就說這麼多,如果您還想其他問題想要諮詢,那麼請您致電我們豐和會邦顧問。多謝閱覽!

注意:本文所述內容僅供參考,一切都以豐和會邦顧問所述為準。

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