高新技術企業相關問題（三）

第一、研發專案開展過程如何劃分？

（一）可計入研究階段的活勱，通常以列舉的形式說明的：意在獲取知識而進行的活勱，研究成果或其他知識的應用研究、評價和最終選擇，材料、裝置、產品、工序、系統或服務替代品的研究，新的或經改進的材料、裝置、產品、工序、系統或服務的可能替代品的配製、設計、評價和最終選擇等，均屬於研究活動。

（二）開發階段相對於研究階段而言，應當是已完成研究階段的工作，在很大程度上具備了形成一項新產品或新技術的基本條件。比如，生產前或使用前的模型的設計、建造和測試，不具有商業性生產經營規模的試生產設施的設計、建造和運營等，均屬於開發活動。

研究階段列入費用化支出；開發階段列入資本化支出。

第二、研發支出資本化的條件

1、完成該項無形資產以使其能夠使用或出售在技術上具有可行性

2、具有完成該無形資產並使用或出售的意圖

3、無形資產產生未來經濟利益的方式，包拪能夠證明運用該無形資產生產的產品存在市場或無形資產自身存在市場，如果無形資產將在內部使用，應當證明其有用性

4、有足夠的技術、財務資源和其他資源支援，以完成該無形資產的開發，並有能力使用或出售該無形資產

5、歸屬於無形資產開發階段的支出能夠可靠計量。

第三、研發支出費用化階段與資本化階段的稅務政策

1 、研發支出費用化階段是可享受研發費用加計扣除的稅收優惠政策，即符合稅法規定的部分研發費用按照175%加計扣除應納稅所得額，也就是加計扣除75%（在原來的費用可以百分百扣除的基礎上再扣除75%）

舉例說明：高新技術企業A 2020年可加計扣除的研發費用為200萬元，200萬元研發費用計入利潤後，仍可加計扣除200*75%=150萬元研發費用，從而減少繳納所得稅150*0。15=22。5萬元。

2 、研發支出資本化階段，當達到預定用途形成無形資產後，按照該無形資產成本的175%在稅前攤銷。除法律另有覎定外，攤銷年限丌得低二10年。因此，在計算當期應納稅所得額時，應對利潤總額迕行納稅調減：調減的金額是“累計攤銷”科目攤銷金額的75%，從而減少當期應繳所得稅。

舉例說明： 某無形資產成本100萬，按照20年攤銷，每年攤銷5萬元，計算所得稅是可按照成本175%即175萬元攤銷，攤銷20年，每年攤銷8。75萬元，可以多加計攤銷3。75萬元，從而減少繳納企業所得稅3。75萬*0。15=0。5625萬元

第四：研發支出科目設定及輔助核算（以用友U8為例）

1，專案大類-專案目錄裡面填寫需要核算的專案內容。

2專案大類關聯會計科目

3 會計科目設定

4 第四步：彔入憑證時，要求輸入專案編號及名稱，如不輸入，憑證無法儲存。

第五、 高新技術企業研發費用核算應注意的問題

1、研發費用的來源？

2、公司是否成立研發部門？哪些人員屬於研發人員？

3、研發費用如何歸集？使用哪個會計科目核算？

4、如何根據研發專案的不同階段進行賬務處理？

5、研發支出資本化與費用化的界限，何時開始資本化？