專案財務竣工決算審計中存在的問題及其原因分析

前言

會計師事務所承擔著基建專案徹底竣工以後的財務決算稽核工作，將財政性的投資業務當作主導，財務決算的實際稽核情況主要有幾個方面：首先，基建專案徹底竣工以後負責財務決算稽核工作的人員並未具備充足的施工專案方面的理論性知識和技術技能，這就致使基建專案竣工財務決算報告當中的基本內容和主要規定並不是很相符，對會計資訊造成了十分嚴重的影響。

其次，因為稽核程式存在較大的差異，所以現場勘查和施工工作全面瞭解特殊情況，在工程建設過程中，作為專案一部分的專業人員相對缺乏，加上基礎管理部門沒有落實管理職責，沒有與其他職能部門進行溝通，為了建立良好的關係，不能在專案匯入過程中收集並存儲專案相關資訊。

此外，與技術材料接收相關的資料未正確儲存，導致竣工時專案資料不完整。再次，如今並未具備明確的基建專案徹底竣工以後決算審計方面的工作標準和要求，這也就致使所有工作都沒有一個統一的標準，底稿以及報告格式等都存在十分大的差異。

最後，不進行設計資金的管理，在工程建設過程中，不進行專項建設專案資金的管理，該專案未得到申請批准，隨意濫用，干擾專案資金的行為難以避免，專案建設資金來源主要為企業融資，專案投資超出實際建設範圍，增加了專案建設的風險，導致許多建設專案無法如期完成。同時，一些公司傾向於減緩來自專案資金的壓力，以處理和支付專案價格和材料費用，這很容易導致集體請願。

基建專案在徹底竣工以後進行財務決算審計的時候，工程審計人員就應該注重對資料和概算資料開展核對工作。

若是審計人員意識到工程的具體投入規模大大高於前期專案的概算金額，就能夠讓施工部門對工程概算檔案的所有資料做好調整。若是施工部門未對工程概算檔案進行有效的調整，那麼審計人員就需要把超額的資金進行相應的核減，又或是在審計報告當中呈現出工程決算和概算資料完全不相同的情況，進而實現減少審計風險的目標。

專案財務竣工決算問題的對策

在專案完成過程中，公司應充分考慮自身的專業知識，以客觀、公正的審計思維發現專案開發過程中存在的問題，以維護專案的權益。

由於中間機構在專案建設的早期階段沒有根據被審計機構提供的資訊參與審計過程，因此審查受到許多因素的限制，導致審計結果可能與執行審計工作專案檔案的年份存在偏差，可採用以下方法加強專案的審計活動：

（一）加強竣工決算的組織和領導工作

建設單位往往將工作重心放於專案的進度、質量、投資控制等建設期的過程管理上，而忽視了專案建成後對其整體資金使用效益的評價。

基建專案竣工財務決算是全面反映基建專案建設時間、投資規模、建成成果和財務狀況的總結性檔案，需要建設單位、施工單位、監理單位、設計單位等多方協調，但基建專案往往週期長、人員變動較大、關鍵過程資料容易缺失，同時，建設單位同時管理多個建設專案不具備充足的人力，且財務部門和專案管理部門往往缺乏溝通。

編制專案資產負債表是專案的重要環節，是金融部門匯聚及總結專案資金使用情況的關鍵環節，是能夠反映企業資產價值的相對科學的專案等。在此基礎上，專案設施轉移活動更加有效。

完成專案管理對於考慮財務報表的重要性、與公司合作進行專案的最終審計、為辦公室員工提供必要的審計資料非常重要，一方面應提高對竣工財務決算工作的重視，由專案負責人統一領導、組織和協調竣工決算工作組，並納入業績考核內容，保證其及時性、準確性和完整性，另一方面應做好過程中資料的收集，為竣工財務決算夯實基礎。積極配合、監督和執行各部門財務報表的審計工作，確保審計人員能夠順利完成專案建設部、財務部、採掘部等資產管理部門的人事工作。

（二）加強對專案工程資料的審計工作

不適合不完整的工程資料收集、問題解決，需要加強對專案工程師資料的稽核工作，參與稽核過程或在系統中起草專案檔案、招標檔案、財務會計資料、工程變更籤證等。

收集、整理並根據資料所反映的資訊，全面清查各類資產的庫存情況，做好建築材料、剩餘材料、裝置、機具的維護保養工作。在此過程中，應重點檢查私人出售或出售的各類專案材料，檢查債務是否定期清理，應收賬款是否及時償還，並在專案建設中充分落實財務擔保。

（三）對專案資金的使用進行專項審計

為保證專案建設過程中專案資金的合理使用，有必要對專案專項資金進行專項審計，重點對專案的銀行現金流量、賬戶交易進行審計，提供專項資金的流入和流出以及專案資金的專項融資資訊，例如，從未知來源獲得的收入，應跟蹤賬戶，直至結束，以確定是否存在挪用專案公共資金的行為，並及時向主管監管部門報告這些情況，以確保專案資金的安全，避免使用不合規專項資金造成損失。