大部分人都不知道的誤區！進項稅並不是越高越好，還要看這幾點

進項稅是進項稅額的簡稱，是指當期購進貨物或應稅勞務繳納的增值稅稅額。

在企業計算時，企業本月應繳增值稅=銷項稅額-進項稅額，單純從計算來看，進項稅額的大小直接關係到納稅額的多少。因此才會有進項稅越高越好這個說法。但實際真的是如此嗎？

增值稅進項稅額高或者低會產生什麼影響？

大家普遍會認為增值稅最終都是由消費者承擔，這句話並沒有錯。但要知道，商家只有在銷售貨物給消費者時才能實現這一點，通常在銷售環節商家都會以含增值稅的價格為最終售價，也就是靠提高商品銷售價格來進行稅款的轉嫁。

首先要明確一點，商家的最大目的是盈利。從增值稅的抵扣鏈條來說，商家需要對貨物的增值部分進行納稅，即可大致理解為應繳增值稅=增值額*稅率，展開來講就是我們常說的應繳增值稅=銷項稅額-進項稅額。

如果進項稅額低，就意味著可抵扣少了，商家應繳納的增值稅額增加，稅後收益少了；如果進項稅額高，可抵扣的進項多，表面看稅額是少了，但在銷項不變的情況下，由於進項稅額的計算基礎是成本價，因此進項稅額高代表著成本價也高，那麼商家盈利肯定是少了。

因此不管如何，商家最終必然會透過提價來進行稅款轉嫁或者增加利潤，然而消費者面對高價商品會不會買賬就不一定了。

進項稅額過高，會造成企業資金被過多佔用

再者從進項稅的本質來看，企業購進貨物的時候，除了要支付商品本身的價值，還需要支付一定的稅款，這個稅款被稱之為進項稅。說白了進項稅也是自己掏錢的，進項越多，意味著自己支付的稅款也就越多。過多的進項支出，會佔用企業的運營資金，雖然可以用來抵扣銷項，但抵扣有時間差，企業資金放在進項被佔用無法流通，對企業來說並非好事。

進項稅額越多，意味著購進的貨物越多或購進貨物的價格越高，佔用的企業資金也就越多。假設企業購進大量的貨物，其貨物的庫存壓力會很大，企業如果不能及時銷售出去，那麼庫存管理成本也會上升，同時還會造成大量進項留抵，加重企業資金佔用成本。

所以對於企業來說，在追求最大利益、保持進項銷項相對平衡的前提下，再來談進項稅額抵扣才有意義。

進項稅多了好不好，還在於能否全部抵扣銷項

如果不談其他，單從計算來講，肯定是進項稅額越高越好，因為這樣可抵扣的進項就越多，但實際並非所有的進項稅額都可以進行抵扣。

所有的專票註明的稅額，在被勾選認證後都成為了企業的進項稅額，但並不是所有的進項稅額都可以參與抵扣。我國稅法規定的不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額大致可以分為以下3種：

1、用於簡易計稅方法計稅專案、免徵增值稅專案、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。

注：其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用於上述專案的固定資產、無形資產（不包括其他權益性無形資產）、不動產。但是兼用於上述不允許抵扣專案情況的（指既用於上述不允許抵扣專案又兼用於抵扣專案的），該進項稅額予以抵扣。

納稅人購進其他權益性無形資產無論是專用於簡易計稅專案、免稅專案、集體福利或個人消費，如果兼用於上述不允許抵扣專案的情況，也均可以抵扣進項稅額。

關於集體福利和個人消費這一塊，有一點需要指明的是，納稅人的交際應酬消費屬於個人消費，即交際應酬消費不屬於生產經營中的生產投入和支出。

至於為什麼用於簡易計稅和免稅專案其進項稅額不予抵扣，原因在於簡易計稅和免稅專案本身就已經享受了國家給予的稅收優惠-簡易計稅稅率為3%或者5%，免稅專案直接免繳增值稅，其稅負相較於使用基本稅率和低稅率的一般納稅人而言是非常低的，此時如果再予抵扣進項稅額的話，勢必造成一般徵稅專案和簡易及免稅專案稅負差過大，財富不均衡。

2、非正常損失對應的進項稅額 （如下圖）

何為非正常損失？所謂非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、黴爛變質，以及因違反法律法規造成貨物或者不動產被依法沒收、銷燬、拆除的情形。

3、特殊政策規定不得抵扣的進項稅額

特殊政策規定不得抵扣的首先是4項服務：貸款服務、餐飲服務、居民日常服務、娛樂服務。除上述4項服務之外，納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續費、諮詢費等費用，其進項稅額也不得從銷項稅額中抵扣。

小貼士：進項稅額屬於上述3項不得抵扣情形裡的，儘量索要增值稅普通發票；如取得了專票的，為避免成為失控發票，可以在取得當期先行勾選認證，並在勾選當期進行進項稅額轉出。

總結來講，企業在追求最大利益保持進項銷項平衡的前提下，保證進項稅額儘可能全部進行抵扣才是最優解。

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