預扣預繳使用的累計預扣法，會不會造成稅負逐漸增加？

累積法是什麼

2020年度個人所得稅綜合所得年度彙算專題之十二

預扣預繳使用的累計預扣法，會不會造成稅負逐漸增加？

整理/稅海濤聲

扣繳義務人向居民個人支付工資、薪金所得時，應當按照累計預扣法計算預扣稅款，並按月辦理扣繳申報。

採用累計預扣法計算應預扣稅款時，扣繳義務人要以納稅人（居民個人納稅人，下同）本年度在本單位截至當前月份取得的工資、薪金所得累計收入減除累計免稅收入、累計減除費用、累計專項扣除、累計專項附加扣除和累計依法確定的其他扣除後的餘額，計算累計的應納稅所得額，適用年度稅率表，計算累計應預扣預繳稅額。最後，用累計應預扣預繳稅額減除累計減免稅額和累計已預扣預繳稅額，計算本期應預扣預繳稅額。具體計算公式如下：

本期應預扣預繳稅額=（累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數）-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額

累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除對於以上減除專案中的“累計減除費用”，按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月在本單位的任職受僱月份數計算。其中：自2020年7月1日起，對一個納稅年度內首次取得工資、薪金所得的納稅人，

可按照5000元/月乘以納稅人當年（從1月份開始）截至本月月份數計算的累計減除費用

。年度中間的月份，按上述公式計算的本期應預扣預繳稅額（餘額）為負值時，暫不退稅。納稅年度終了後餘額仍為負值時，由納稅人透過辦理綜合所得年度彙算清繳，稅款多退少補。採用累計預扣法的好處在於，對於一個納稅年度內只在一處取得工資薪金所得的納稅人，預扣預繳的稅款在多數情況下會正好與全年應納稅款相等，納稅人也就無需另行辦理年度匯繳申報，能夠大大減輕納稅人的辦稅負擔。

【

注：

自2021年1月1日起，對上一完整納稅年度內每月均在同一單位預扣預繳工資、薪金所得個人所得稅且全年工資、薪金收入不超過6萬元的納稅人，

累計減除費用自1月份起直接按照全年6萬元計算扣除

】

需要注意的是——

採用累計預扣法，對部分納稅人來說，可能會出現收入逐月累計增加後，適用的稅率相應提檔，納稅人感覺年初幾個月納稅少，之後稅額逐漸增加。但從全年看，該方法計算出的每月應納稅額的全年合計數，與按年度整體計算出的應納稅額是一致的，不影響納稅人應享受的減稅紅利，更不會額外增迦納稅人的稅負，反而讓納稅人享受到了一定的“遞延納稅”的紅利。

2020年度個稅彙算系列資料

稅海濤聲 微信公眾號推送彙算專題持續至6月底

歡迎關注！歡迎轉發！

11：個人所得稅便捷退稅即將截止，別錯過機會！

10：權威解讀！個人所得稅綜合所得彙算清繳的這些重要事項

09：百問百答！涵蓋了個人所得稅年度彙算所有常見實務問題

08：實用！稅務總局釋出的最新彙算辦稅指引，真全面！

07：退稅！這些情形，肯定可以退還個稅！快看看自己是否符合

06：實務！大家極為關注的90個常見個稅問題（含案例解答）

05：法宣！這件法定事項，今天開始了！直接關乎你的錢袋子！

04：向離職人員補發工資、獎金等報酬，這樣預扣個人所得稅

03：關於辦理2020年度個人所得稅綜合所得彙算清繳事項的公告

02：跨年發放上年計提工資獎金，個人所得稅所屬年度的確定

01：重要！事關自己明年的個人收入！12月份要記得做這件事