【跨年退稅專題】上年業務不能在次年4月完成退稅申報，有沒有其他辦法？

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學生問：

老師，我們上年出口的業務，不是截止今年4月份申報期結束就要完成退稅申報嘛。可是因為我們與供應商發生了合同糾紛，至今採購發票也沒給開過來。眼看就要超過退稅申報期了，怎麼辦？

大白菜會計學堂答覆：

這個事情確實要引起重視。

一、有關退稅申報期限的政策

《國家稅務總局關於〈出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法〉有關問題的公告》國家稅務總局公告2012年第24號規定（結合第四五條）：

出口企業應在貨物報關出口之日（以出口貨物報關單〈出口退稅專用〉上的出口日期為準）次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內收齊有關憑證，向主管稅務機關申報辦理出口貨物增值稅免抵退稅及消費稅退稅。逾期的，企業不得申報免抵退稅。

外貿企業經主管稅務機關批准的，在增值稅納稅申報期以外的其他時間（也就是說可以在4。15-4。30期間）也可辦理免退稅申報。

因此，出口企業必須將出口日期為上年的未申報出口退稅貨物，在次年4月納稅申報期結束之前全部通過出口退稅申報系統生成電子申報資料，向主管稅務機關辦理出口貨物退（免）稅申報。（外貿企業經過批准的可以延長至4月底）。一旦超過該期限，則無法享受退稅。

二、但是有的納稅人確實不能在次年4月份申報完成上年度的退稅申報，比如該同學的採購發票因為經濟糾紛不能取得，導致無法申報退稅，怎麼辦？

答案是查詢國家稅務總局公告2018年第16號第七條！

《國家稅務總局關於出口退（免）稅申報有關問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第16號）第七條：出口企業或其他單位出口貨物勞務、發生增值稅跨境應稅行為，由於以下原因未收齊單證，無法在規定期限內申報的，應在出口退（免）稅申報期限截止之日前，向負責管理出口退（免）稅的主管稅務機關報送《出口退（免）稅延期申報申請表》（附件3）及相關舉證資料，提出延期申報申請。主管稅務機關自受理企業申請之日起20個工作日內完成核準，並將結果告知出口企業或其他單位。

（一）自然災害、社會突發事件等不可抗力因素；

（二）出口退（免）稅申報憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞；

（三）有關司法、行政機關在辦理業務或者檢查中，扣押出口退（免）稅申報憑證；

（四）買賣雙方因經濟糾紛，未能按時取得出口退（免）稅申報憑證；

（五）由於企業辦稅人員傷亡、突發危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續，導致不能按期提供出口退（免）稅申報憑證；

（六）由於企業向海關提出修改出口貨物報關單申請，在出口退（免）稅申報期限截止之日前海關未完成修改，導致不能按期提供出口貨物報關單；

（七）有關政府部門在出口退（免）稅申報期限截止之日前未出具出口退（免）稅申報所需憑證資料；

（八）國家稅務總局規定的其他情形。

大白菜提醒：具體要求的相關資料請大家諮詢當地稅局！

其實有些其他原因造成的不能按時申報，也可以儘量想辦法靠上這些政策！

希望以上解讀對你的退稅工作有幫助！

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